Exemples de flux dans les éléments comptables

Exemples de transactions qui doivent être enregistrées pour compléter l’identification de l’enregistrement des flux dans les postes comptables. Répétez d’autres exemples du modèle déjà utilisé:

Vente de biens

Vendre un bien pour 1.200 € à un client Dupont SARL génère:
un réel flux: la livraison de ces marchandises au client Dupont SARL,
un flux financier: le règlement de la facture correspondante (facture de vente établie par l’entreprise).

Flux réel: achat d’offre

Le client Dupont SARL est le destinataire des marchandises vendues, il est la tâche du flux, tandis que l’entreprise qui vend ces marchandises est l’origine de ce flux, la source du flux (voir le concept d’utilisation des ressources) .

Chirurgie	Récepteurs de flux	Origine du courant	Montant pour emploi	Montant de la source
Facture de vente de marchandises 2012/0304	Client	Vente	1 200 €	1 200 €

Flux financier: règlement par chèque de la facture émise

L’entreprise encaisse le chèque auprès de son client, elle est le destinataire du paiement, de l’utilisation du flux, tandis que le client à travers son paiement est à l’origine de ce flux, la source du flux.

Chirurgie	Récepteurs de flux	Origine du courant	Montant pour emploi	Montant de la source
Chèque n ° 2451875 Facture 2012/0304	Banque	Client	1 200 €	1 200 €

Inscription comptable dans le livre comptable de l’entreprise

Journal	Numéro d’article	Partager la date	Numéro de compte	Nom du compte	Rédaction de mots	Débit	crédit
VENTE	1	12/03/2012	411000	Les clients	Facture 2012/0304 Dupont SARL	1 200
VENTE	1	12/03/2012	707000	Vente de biens	Facture 2012/0304 Dupont SARL		1 200
BANQUE	2	12/03/2012	512 000	Banque	Chq n ° 2451875 Fact. 2012/0304	1 200
BANQUE	2	12/03/2012	411000	Les clients	Chq n ° 2451875 Fact. 2012/0304		1 200

Acheter un ordinateur

Acheter un ordinateur pour 799 € dans le supermarché Superboom rapporte:
un réel flux: la livraison de ce matériel informatique,
un flux financier: paiement par chèque de cet ordinateur à la caisse de cette grande surface (récépissé délivré par Superboom).

Flux réel: achat de matériel informatique

L’entreprise est le récepteur de ce matériel, c’est le travail du flux, tandis que Superboom, qui vend cet ordinateur, est la source de ce flux, la source du flux.

Chirurgie	Récepteurs de flux	Origine du courant	Montant pour emploi	Montant de la source
Achat ordinateur Superboom F12 / 03/2012	Matériel d’information	Fournisseur	799 €	799 €

Flux financier: paiement par chèque depuis l’ordinateur

L’entreprise émet un chèque au supermarché, qui est le destinataire du paiement, le travail du flux. Selon sa réglementation, l’entreprise est la source du courant, l’origine de ce courant.

Chirurgie	Récepteurs de flux	Origine du courant	Montant pour emploi	Montant de la source
Chèque n ° 5421780 Superboom F12 / 03/2012	Fournisseur	Banque	799 €	799 €

Inscription comptable dans le livre comptable de l’entreprise

Journal	Numéro d’article	Partager la date	Numéro de compte	Nom du compte	Rédaction de mots	Débit	crédit
ACHATS	3	12/03/2012	218300	Matériel de bureau et informatique	HP500Z Superboom F12 / 03/2012	799
ACHATS	3	12/03/2012	401000	Fournisseur	HP500Z Superboom F12 / 03/2012		799
BANQUE	4	12/03/2012	401000	Fournisseur	chq n ° 5421780 HP500Z Superboom F12 / 03/2012	799
BANQUE	2	12/03/2012	512 000	Banque	chq n ° 5421780 HP500Z Superboom F12 / 03/2012		799

Réglementation fiscale

La prise en compte d’un impôt à la charge de l’entreprise, CET (en remplacement de la taxe professionnelle et notamment du montant minimum de la CFE), d’un montant de 448 euros, se traduit par:
un flux réel: le coût déclaré pour cette taxe (puisqu’il existe un flux réel lors de l’achat d’un service),
un flux financier: le paiement de ce CET (déclaration fiscale comme preuve).

Flux réel: fiscalité

L’entreprise est destinataire de cette taxe (comme ce serait pour un service), c’est l’utilisation du flux tandis que l’Etat facturant l’entreprise est à l’origine de ce flux, la source du flux.

Chirurgie	Récepteurs de flux	Origine du courant	Montant pour emploi	Montant de la source
CET 2011	Droits et taxes	Etat	448 €	448 €

Flux financier: règlement fiscal

La société émet un chèque à la trésorerie, qui est le destinataire du paiement, en utilisant le pouvoir. Selon sa réglementation, l’entreprise est la source du courant, l’origine de ce courant.

Chirurgie	Récepteurs de flux	Origine du courant	Montant pour emploi	Montant de la source
Chèque n ° 5421781 Trésor Public CET 2012	Etat	Banque	448 €	448 €

Inscription comptable dans le livre comptable de l’entreprise

Journal	Numéro d’article	Partager la date	Numéro de compte	Nom du compte	Rédaction de mots	Débit	crédit
ACTES DIVERS	5	12/03/2012	637000	Autres taxes et frais	Trésorerie CET 2012	448
ACTES DIVERS	5	12/03/2012	447000	Autres taxes et frais	Trésorerie CET 2012		448
BANQUE	6	12/03/2012	447000	Autres taxes et frais	Chèque n ° 5421781 Trésor Public CET 2012	448
BANQUE	6	12/03/2012	512 000	Banque	Chèque n ° 5421781 Trésor Public CET 2012		448

Contributions trimestrielles

Les cotisations sociales à la charge de l’entreprise, les cotisations URSSAF pour un montant trimestriel de 2443 euros par exemple, se traduisent par:
un flux réel: en ce qui concerne l’acquisition d’un service, la charge d’apport est un flux réel, enregistré le dernier jour du trimestre concerné,
un flux financier: le paiement de ces cotisations (certificat de prime).

Flux réel: contributions trimestrielles

Comme pour l’acquisition d’un service, l’entreprise est destinataire de ces apports, c’est l’emploi du flux, tandis que le fonds d’apport, URSSAF dans le présent exemple, qui facture et encaisse les factures, est à l’origine de ce flux , la source d’alimentation.

Chirurgie	Récepteurs de flux	Origine du courant	Montant pour emploi	Montant de la source
Cotisations 1er trimestre	Les contributions de l’URSSAF	URSSAF	2 443 €	2 443 €

Flux financier: paiement des contributions

L’entreprise émet un chèque à l’URSSAF, destinataire du paiement, en utilisant le flux. Selon sa réglementation, l’entreprise est la source du courant, l’origine de ce courant.

Chirurgie	Récepteurs de flux	Origine du courant	Montant pour emploi	Montant de la source
Chèque n ° 5421782 Lit bébé URSSAF. 1T2012	URSSAF	Banque	2 443 €	2 443 €

Inscription comptable dans le livre comptable de l’entreprise

Journal	Numéro d’article	Partager la date	Numéro de compte	Nom du compte	Rédaction de mots	Débit	crédit
ACTES DIVERS	7	31/03/2012	645100	Les contributions de l’URSSAF	Contributions URSSAF T1 2012	2443
ACTES DIVERS	7	31/03/2012	431000	URSSAF	Contributions URSSAF T1 2012		2443
BANQUE	8	15/04/2012	431000	URSSAF	Chèque n ° 5421782 Lit bébé URSSAF. 1T12	2443
BANQUE	8	15/04/2012	512 000	Banque	Chèque n ° 5421782 Lit bébé URSSAF. 1T12		2443