L’entreprise a l’obligation de percevoir la TVA au nom de l’État sur les ventes ou services taxables qu’elle fournit. En contrepartie, il doit déduire la TVA de ses frais de fonctionnement: il s’agit de la TVA déductible.
Pour bénéficier de cette déduction, le professionnel doit respecter les conditions suivantes:
- la TVA à déduire doit figurer sur une pièce justificative (généralement un Facture d’achat);
- les biens ou services achetés doivent être nécessaires à l’opération et ne doivent pas être utilisés à des fins personnelles (par exemple, mises à disposition gratuitement) supérieures à 90 %% ;
- La TVA peut être déduite à partir du moment où elle est due au fournisseur.
La taxe déductible est déterminée selon elle coefficient de déduction. Cela tient compte du degré d’utilisation des transactions donnant lieu au droit à déduction et des éventuelles restrictions à ce droit.
Attention: le professionnel qui bénéficie de la déduction de TVA (par exemple un micro-entrepreneur) ne peut pas récupérer la TVA sur ses achats professionnels. Elle est exonérée de la facturation de la TVA sur ses prestations ou ventes hors taxes.
La TVA n’est pas déductible lors de l’achat de certains produits ou services:
- les frais de logement des dirigeants ou employés de l’entreprise (à l’exception des logements fournis gratuitement au personnel de sécurité, de sécurité et de surveillance);
- les véhicules de transport de passagers immatriculés dans les actifs de la société (à l’exception des sociétés de transport de passagers, des sociétés de location de voitures ou des auto-écoles);
- marchandises vendues gratuitement ou à un prix inférieur à leur valeur normale (cadeaux), sauf dans le cas de marchandises de très faible valeur (valeur unitaire de 69 € TTC, par objet et par an pour le même bénéficiaire);
- certains produits pétroliers tels que l’essence;
- services liés à des biens exclus du système.
À noter : la déduction de la TVA sur le diesel et le superéthanol E 85 s’applique exceptionnellement aux véhicules qui ne bénéficient pas de la déduction. Il est limité à 80%. Les règles de déduction de la TVA sur le diesel s’appliqueront progressivement à l’essence.
Le calendrier de mise en œuvre de la déductibilité est le suivant:
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Du |
Fraction de TVA déductible sur l’essence |
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Véhicules ou machines exclus du droit à déduction |
Autres véhicules |
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1hein Janvier 2017 |
dix% |
0% |
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1hein Janvier 2018 |
20% |
20% |
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1hein Janvier 2019 |
40% |
40% |
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1hein Janvier 2020 |
60% |
60% |
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1hein Janvier 2021 |
80% |
80% |
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1hein Janvier 2022 |
80% |
100% |
Le montant de la TVA que l’entreprise paie sur les achats des clients est déductible.
Si la taxe déductible est supérieure à la taxe perçue, le multiple constitue une charge de TVA.
Ce crédit de TVA peut être:
- sont transmises aux déclarations de TVA suivantes;
- sont remboursés (sur demande) si l’allocation n’est pas possible, selon une fréquence et dans des conditions de seuil qui dépendent du régime fiscal de l’entreprise;
- sont reportés à l’échéance future d’une autre taxe professionnelle.