Comptabilité marocaine: comptabilisation du leasing
Comptabilité de location
Location est une méthode de financement des investissements. Il est souvent utilisé pour financer des immobilisations. Dans le cadre d’un crédit-bail, une entreprise financière (le propriétaire) met un logement à la disposition d’une entreprise pour une période déterminée moyennant des frais périodiques.
A la fin du contrat, le bénéficiaire a généralement le choix entre plusieurs options: soit restituer le bien, soit l’acquérir pour un montant déterminé au moment de la conclusion du contrat, soit renouveler le contrat à des conditions généralement moins chères .
Location peuvent concerner des biens mobiliers (outils, équipements, véhicules …) ou des biens immobiliers (constructions, bureaux, bâtiments industriels ou commerciaux …).
La société bénéficiaire n’étant pas propriétaire des biens immobiliers loués (tant qu’elle n’a pas exercé l’option d’achat), ces derniers n’apparaissent pas à l’actif de son bilan. Néanmoins, l’existence d’activités de crédit-bail doit être notée dans les annexes de son bilan et dans la liste des engagements pris.
Les paiements de location sont déductibles à des fins comptables sur une période autre que l’amortissement fiscal du bien. Cependant, pour la direction générale de la fiscalité, il ne peut y avoir de différence entre l’achat et la location d’un logement. L’entreprise est tenue de taxer la réintégration si la valeur du bien est supérieure à la valeur fiscale.
Légal le leasing est un bail permettre au locataire d’acquérir le bien à la fin du contrat moyennant le paiement d’un prix convenu (c’est ce qu’on appelle l’option d’achat). Il relie trois entités:
- Le fournisseur: c’est le vendeur du bien destiné à la location;
- Le propriétaire: c’est l’organisation qui achète le bien et le propose à la location (généralement une caution est demandée);
- Le locataire: c’est le locataire de la marchandise.
À la fin du contrat, le locataire a trois options:
- Exercez l’option d’achat. Cela se fait contre paiement du prix prévu au contrat, le locataire devient propriétaire de la maison qu’il a louée.
- Rétablissez le bien. La caution est alors remboursée au locataire;
- Signez un nouveau bail pour la même propriété, généralement à moindre coût.
Comptabilité marocaine: comptabilisation du leasing
Il existe trois types d’éléments comptables qui doivent être enregistrés pour l’administration financière:
- Une écriture comptable à la conclusion du contrat de location où le paiement du dépôt de garantie doit être enregistré
- Éléments comptables pour les paiements de redevances. La redevance versée sur chaque période (mois, trimestre, année) comprend le loyer (qui correspond à une dotation aux amortissements de l’actif) et la contrepartie du montant investi par la société de location (qui correspond aux intérêts).
- Une écriture comptable lorsque l’option d’achat est exercée.
Comptabilité de location: écriture comptable qui doit être enregistrée lors de la conclusion du contrat de location
A la conclusion du bail, le versement de l’acompte doit être enregistré:
- débité du compte d’actifs financiers 2486 – Dépôts et garanties versés;
- au crédit d’un compte espèces (exemple: compte 5141 – Banques).
Comptabilité des contrats de location: exemple d’écriture comptable à enregistrer lors de la conclusion du contrat de location
| Numéro de compte | Nom d’utilisateur | Débit | crédit |
|---|---|---|---|
| 2486 | Acomptes versés | 100 000,00 | |
| 5141 | Banques | 100 000,00 |
Comptabilité de location: écriture comptable qui doit être enregistrée lors du paiement des frais récurrents
La rémunération versée au cours de chaque période (mois, trimestre, année) comprend:
- le loyer, qui correspond à une dotation aux amortissements de l’actif;
- la compensation du montant investi par la société de location, qui est égal à l’intérêt.
Comptabilité, une seule entrée est requise pour les enregistrer. Le paiement des frais doit être enregistré:
- La valeur hors taxes: débitée du compte 6132 – Paiement du bail);
- Valeur de la TVA: débitée du compte 34552 – TVA à récupérer;
- Valeur TTC: au crédit du compte 4411 fournisseurs (ou 5141 banques).
| Numéro de compte | Nom d’utilisateur | Débit | crédit |
|---|---|---|---|
| 6132 | Coûts de location | 8 000,00 | |
| 34552 | TVA remboursable sur les frais |
1.600,00 | |
| 4411 ou 5141 | Fournisseur ou / Banques | 9600,00 |
À la fin de l’exercice, les frais à payer l’année suivante doivent être inscrits au compte 486 – Charges payées d’avance.
Comptabilité de location: comptabilisation comptable qui doit être enregistrée lors de l’option d’achat
À la fin du contrat, le propriétaire offre à l’entreprise la possibilité de racheter le bien mis à disposition par le contrat de location pour une valeur résiduelle. La valeur résiduelle et l’option d’achat sont normalement incluses dans le contrat de location. Lorsque l’entreprise exerce l’option d’achat, l’entrée suivante doit être enregistrée:
- nous débitons le compte de classe 2 correspondant (immobilisations) du montant hors taxes de l’acquisition,
- le compte 34551 – TVA sur immobilisations est débité du montant de TVA déductible,
- et compte de crédit 4411 – Fournisseurs pour le montant TTC.
| Numéro de compte | Nom d’utilisateur | Débit | crédit |
|---|---|---|---|
| compte de classe 2 | Immobilisation … | 5.000,00 | |
| 34551 | TVA à récupérer sur les immobilisations | 1.000,00 |
|
| 441 | Fournisseur | 6 000,00 |
Comptabilité du crédit-bail: réintégration fiscale
La fiscalité, l’achat d’une propriété (immobilisations) en immobilier ou en location sont traités de la même manière. L’entreprise est tenue de procéder à des réintégrations fiscales comme si elle était propriétaire.
Le montant à réintégrer est calculé sur la base de la durée d’amortissement, de la valeur fiscale acceptée et de la valeur du loyer.
- Réintégration fiscale annuelle = valeur locative annuelle – (valeur fiscale admissible / période d’amortissement)