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Exemples de flux dans les éléments comptables

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Exemples de transactions qui doivent être enregistrées pour compléter l’identification de l’enregistrement des flux dans les postes comptables. Répétez d’autres exemples du modèle déjà utilisé:

Vente de biens

Vendre un bien pour 1.200 € à un client Dupont SARL génère:
- un réel flux: la livraison de ces marchandises au client Dupont SARL,
- un flux financier: le règlement de la facture correspondante (facture de vente établie par l’entreprise).

Flux réel: achat d’offre

Le client Dupont SARL est le destinataire des marchandises vendues, il est la tâche du flux, tandis que l’entreprise qui vend ces marchandises est l’origine de ce flux, la source du flux (voir le concept d’utilisation des ressources) .

Chirurgie Récepteurs de flux Origine du courant Montant pour emploi Montant de la source
Facture de vente de marchandises 2012/0304 Client Vente 1 200 € 1 200 €

Flux financier: règlement par chèque de la facture émise

L’entreprise encaisse le chèque auprès de son client, elle est le destinataire du paiement, de l’utilisation du flux, tandis que le client à travers son paiement est à l’origine de ce flux, la source du flux.

Chirurgie Récepteurs de flux Origine du courant Montant pour emploi Montant de la source
Chèque n ° 2451875 Facture 2012/0304 Banque Client 1 200 € 1 200 €

Inscription comptable dans le livre comptable de l’entreprise

Journal Numéro d’article Partager la date Numéro de compte Nom du compte Rédaction de mots Débit crédit
VENTE 1 12/03/2012 411000 Les clients Facture 2012/0304 Dupont SARL 1 200
VENTE 1 12/03/2012 707000 Vente de biens Facture 2012/0304 Dupont SARL 1 200
BANQUE 2 12/03/2012 512 000 Banque Chq n ° 2451875 Fact. 2012/0304 1 200
BANQUE 2 12/03/2012 411000 Les clients Chq n ° 2451875 Fact. 2012/0304 1 200

Acheter un ordinateur

Acheter un ordinateur pour 799 € dans le supermarché Superboom rapporte:
- un réel flux: la livraison de ce matériel informatique,
- un flux financier: paiement par chèque de cet ordinateur à la caisse de cette grande surface (récépissé délivré par Superboom).

Flux réel: achat de matériel informatique

L’entreprise est le récepteur de ce matériel, c’est le travail du flux, tandis que Superboom, qui vend cet ordinateur, est la source de ce flux, la source du flux.

Chirurgie Récepteurs de flux Origine du courant Montant pour emploi Montant de la source
Achat ordinateur Superboom F12 / 03/2012 Matériel d’information Fournisseur 799 € 799 €

Flux financier: paiement par chèque depuis l’ordinateur

L’entreprise émet un chèque au supermarché, qui est le destinataire du paiement, le travail du flux. Selon sa réglementation, l’entreprise est la source du courant, l’origine de ce courant.

Chirurgie Récepteurs de flux Origine du courant Montant pour emploi Montant de la source
Chèque n ° 5421780 Superboom F12 / 03/2012 Fournisseur Banque 799 € 799 €

Inscription comptable dans le livre comptable de l’entreprise

Journal Numéro d’article Partager la date Numéro de compte Nom du compte Rédaction de mots Débit crédit
ACHATS 3 12/03/2012 218300 Matériel de bureau et informatique HP500Z Superboom F12 / 03/2012 799
ACHATS 3 12/03/2012 401000 Fournisseur HP500Z Superboom F12 / 03/2012 799
BANQUE 4 12/03/2012 401000 Fournisseur chq n ° 5421780 HP500Z Superboom F12 / 03/2012 799
BANQUE 2 12/03/2012 512 000 Banque chq n ° 5421780 HP500Z Superboom F12 / 03/2012 799

Réglementation fiscale

La prise en compte d’un impôt à la charge de l’entreprise, CET (en remplacement de la taxe professionnelle et notamment du montant minimum de la CFE), d’un montant de 448 euros, se traduit par:
- un flux réel: le coût déclaré pour cette taxe (puisqu’il existe un flux réel lors de l’achat d’un service),
- un flux financier: le paiement de ce CET (déclaration fiscale comme preuve).

Flux réel: fiscalité

L’entreprise est destinataire de cette taxe (comme ce serait pour un service), c’est l’utilisation du flux tandis que l’Etat facturant l’entreprise est à l’origine de ce flux, la source du flux.

Chirurgie Récepteurs de flux Origine du courant Montant pour emploi Montant de la source
CET 2011 Droits et taxes Etat 448 € 448 €

Flux financier: règlement fiscal

La société émet un chèque à la trésorerie, qui est le destinataire du paiement, en utilisant le pouvoir. Selon sa réglementation, l’entreprise est la source du courant, l’origine de ce courant.

Chirurgie Récepteurs de flux Origine du courant Montant pour emploi Montant de la source
Chèque n ° 5421781 Trésor Public CET 2012 Etat Banque 448 € 448 €

Inscription comptable dans le livre comptable de l’entreprise

Journal Numéro d’article Partager la date Numéro de compte Nom du compte Rédaction de mots Débit crédit
ACTES DIVERS 5 12/03/2012 637000 Autres taxes et frais Trésorerie CET 2012 448
ACTES DIVERS 5 12/03/2012 447000 Autres taxes et frais Trésorerie CET 2012 448
BANQUE 6 12/03/2012 447000 Autres taxes et frais Chèque n ° 5421781 Trésor Public CET 2012 448
BANQUE 6 12/03/2012 512 000 Banque Chèque n ° 5421781 Trésor Public CET 2012 448

Contributions trimestrielles

Les cotisations sociales à la charge de l’entreprise, les cotisations URSSAF pour un montant trimestriel de 2443 euros par exemple, se traduisent par:
- un flux réel: en ce qui concerne l’acquisition d’un service, la charge d’apport est un flux réel, enregistré le dernier jour du trimestre concerné,
- un flux financier: le paiement de ces cotisations (certificat de prime).

Flux réel: contributions trimestrielles

Comme pour l’acquisition d’un service, l’entreprise est destinataire de ces apports, c’est l’emploi du flux, tandis que le fonds d’apport, URSSAF dans le présent exemple, qui facture et encaisse les factures, est à l’origine de ce flux , la source d’alimentation.

Chirurgie Récepteurs de flux Origine du courant Montant pour emploi Montant de la source
Cotisations 1er trimestre Les contributions de l’URSSAF URSSAF 2 443 € 2 443 €

Flux financier: paiement des contributions

L’entreprise émet un chèque à l’URSSAF, destinataire du paiement, en utilisant le flux. Selon sa réglementation, l’entreprise est la source du courant, l’origine de ce courant.

Chirurgie Récepteurs de flux Origine du courant Montant pour emploi Montant de la source
Chèque n ° 5421782 Lit bébé URSSAF. 1T2012 URSSAF Banque 2 443 € 2 443 €

Inscription comptable dans le livre comptable de l’entreprise

Journal Numéro d’article Partager la date Numéro de compte Nom du compte Rédaction de mots Débit crédit
ACTES DIVERS 7 31/03/2012 645100 Les contributions de l’URSSAF Contributions URSSAF T1 2012 2443
ACTES DIVERS 7 31/03/2012 431000 URSSAF Contributions URSSAF T1 2012 2443
BANQUE 8 15/04/2012 431000 URSSAF Chèque n ° 5421782 Lit bébé URSSAF. 1T12 2443
BANQUE 8 15/04/2012 512 000 Banque Chèque n ° 5421782 Lit bébé URSSAF. 1T12 2443