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Exemple de calcul et d’enregistrement DAP

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Cet exemple de calcul de l’amortissement complète nos cours de comptabilité des immobilisations et de l’amortissement et traite de:
- la notion de capital et d’amortissement,
- l’article d’achat d’une immobilisation,
- établir un plan d’amortissement,
- la comptabilisation de l’amortissement annuel.

Acquisition de l’actif

L’acquisition de l’actif est enregistrée dans le journal le jour de la transaction. Cet achat n’est pas une charge car l’actif est inclus à l’actif du bilan (et non dans la charge du compte de résultat).

Le bien acquis avec la carte bleue (bien entendu auprès de l’entreprise, toujours pour éviter toute confusion entre patrimoine personnel et professionnel) le 15/06/2015 est un ordinateur portable, le prix TTC est de 990 euros. La facture distingue clairement une valeur hors taxes de 827,76 euros et un montant de TVA de 162,24 euros.

Soumise à la TVA, l’entreprise peut récupérer cette TVA déductible. À l’inverse, si cette société était soumise au régime de franchise basé sur la TVA (non soumis à la TVA), la valeur d’acquisition de l’actif serait enregistrée sur une base fiscale. L’amortissement serait donc calculé sur la base de 990 euros.

Journal Numéro d’article Pièce de date Numéro de compte Nom du compte Écrire une étiquette Débit crédit
ACHATS 0708 15/06/2015 218300 Matériel F00215478 Computone CVPROX portable CL600 827,76
ACHATS 0708 15/06/2015 445620 TVA déductible sur les immobilisations F00215478 Computone CVPROX portable CL600 162,24
ACHATS 0708 15/06/2015 404000 Fournisseurs d’immobilisations F00215478 Computone CVPROX portable CL600 990,00
BANQUE 0704 15/06/2015 404000 Fournisseurs d’immobilisations F00215478 Computone CVPROX portable CL600 990,00
BANQUE 0704 15/06/2015 512000 Banque F00215478 Computone CVPROX portable CL600 990,00

On peut noter que la numérotation des entrées dans chaque magazine diffère, même si le principe de numérotation reste le même: numéro du mois + numéro de série, qui dans notre exemple est 0701, 0702 … à:
- 0708 pour l’entrée d’achat,
- 0704 pour entrée bancaire.

Le même numéro peut également être attribué à deux entrées distinctes, mais dans deux journaux très différents. Pour cette raison, il n’y a pas de confusion.

Plan d’amortissement des biens d’équipement

Une immobilisation a été acquise au cours de l’année, il est donc obligatoire de préparer votre plan d’amortissement.

Le matériel informatique acheté a une durée de vie de 4 ans. Rappelons qu’elle a été acquise le 15 juin.

année Valeur brute Dépréciation Valeur nette
Comptabilité
Des dons Dépréciation accumulée.
2015 827,76 93,55 (1) 93,55 734,21
2016 827,76 206,94 300,49 527,27
2017 827,76 206,94 507,43 320,33
2018 827,76 206,94 714,37 113,39
2019 827,76 113,39 (2) 827,76 0,00

(1)
DAP 2015 = (valeur d’achat / durée de vie) x ((31/12/2015 – 15/06/2015)) / 365)
DAP 2015 = (827,76 euros / 4) x (165 jours / 365 jours)
DAP 2015 = 206,94 x (165/365)
DAP 2015 = 93,55

(2)
DAP 2019 = (valeur d’acquisition / durée de vie) x ((14/06/2019 – 01/01/2019) / 365)
DAP 2019 = 206,94 x (200/365)
DAP 2019 = 113,39

Ou, pour vérification:
DAP 2019 = rente normale – rente de la première année
DAP 2019 = 206,94 – 93,55
DAP 2019 = 113,39

Écrire DAP chaque année

L’entrée de la dotation aux amortissements a été présentée précédemment. L’inscription de cet actif acquis au cours de l’année doit être enregistrée dans le magazine.

Les frais annuels ajoutés au compte de résultat sont de: 93,55 EUR.

La contrepartie de cette charge est la diminution de la valeur de l’actif. Cette réduction n’est pas faite directement sur le compte 2 ….. d’immobilisation (218300 dans notre exemple) mais sur le compte 28 …. correspondant (281830 donc un « 8 » est inséré en deuxième position dans le numéro de compte principal).

Journal Numéro d’article Pièce de date Numéro de compte Nom du compte Écrire une étiquette Débit crédit
OD JUSQU’À LA MORT 31/12/2015 681000 La charge d’amortissement Jusqu’à la mort. 2015 portable CL600 93,55
OD JUSQU’À LA MORT 31/12/2015 281830 Jusqu’à la mort. matériel de bureau et informatique Jusqu’à la mort. 2015 portable CL600 93,55

A la date du bilan, dans notre exemple le 31 décembre, la comptabilisation des amortissements est comptabilisée dans l’agenda des différentes activités.