[PPT] Cours de comptabilité approfondi: l’acquisition d’immobilisations corporelles et incorporelles

Cours de comptabilité approfondi: l’acquisition d’immobilisations corporelles et incorporelles

 I. Définition des immobilisations corporelles et incorporelles

  1. Condition: définition d’un actif

Un actif est un élément du patrimoine qui a une valeur économique positive pour l’entité et qui prévoit des avantages économiques futurs.

Un actif est comptabilisé au bilan lorsque les conditions suivantes sont remplies:

Exemple: les coûts de formation du personnel peuvent-ils être enregistrés comme des actifs?

Non, il est indissociable de l’activité de l’entreprise (ces coûts ne peuvent être revendus) et il n’est pas légalement protégé.

 il est probable que l’entité recevra des avantages économiques futurs;

Wordt il est contrôlé (l’entité contrôle les avantages économiques et assume la plupart des risques);

 il est identifiable (distinct des activités de l’entreprise ou protégé par le droit légal ou contractuel);

Kosten son coût ou sa valeur peut être évalué avec une fiabilité suffisante.

 ou pour être utilisé dans la production ou la livraison de biens et services

Exemple: achat d’une machine d’embouteillage.

 ou le louer à des tiers

Exemple concret: la société Killysport achète un ensemble de skis à louer à des particuliers.

 ou à des fins de gestion interne

Exemple: une entreprise de construction réalise pour elle-même un hangar de stockage pour ses matières premières.

Les immobilisations corporelles sont des actifs physiques détenus par la société après l’exercice en cours (au moins un an).

Exemples: logiciels, entreprises, brevets

Un actif incorporel est un actif non monétaire sans substance physique.

L’administration fiscale a toléré que les petits appareils et outils, ainsi que les meubles, le matériel de bureau et les logiciels, dont le prix d’achat ne dépasse pas la valeur unitaire de 500 € hors TVA, puissent être facturés directement.

(Cela permet à l’entreprise de les déduire du résultat).

Les immobilisations corporelles et incorporelles acquises par la société sont évaluées au prix d’acquisition.

Frais d’achat = prix d’achat hors taxes + frais directement imputables.

Coûts immédiatement engagés pour mettre l’actif en place et le faire fonctionner conformément à l’usage prévu par la direction.

Cela comprend le transport, l’installation, l’assemblage, les droits de douane, etc.

Il s’agit de la valeur des marchandises indiquée dans le contrat de vente après déduction des remises, remises et remises en espèces.

Cas spéciaux

Les frais de souscription et les frais de notaire peuvent désormais éventuellement faire partie du coût d’acquisition des immobilisations ou être comptabilisés en charges.

Pour des raisons fiscales, ces coûts sont généralement enregistrés en charges.

Cas spéciaux

Les immobilisations produites par l’entreprise elle-même sont comptabilisées à leurs coûts de production (coût des matières consommées + coûts de production directs et indirects)

L’achat d’une voiture de tourisme est enregistré au prix d’achat TTC car la TVA n’est pas remboursable.

Les immobilisations sont enregistrées dans les comptes

Exemples:

Achat d’une nouvelle machine pour 12 000 €

Acquisition d’un fonds commercial pour 22 000 €

Achat d’un terrain pour 103 000 €

Achat d’un nouveau bureau pour 220 €

Rénovation de mobilier d’entreprise pour 12 000 € en classe 2.

2154 Équipement industriel

207 Goodwill

211 champs

Ce n’est pas un atout, mais un fardeau! (220 <500 €)

2184 Meubles

Comptes utilisés:

La TVA déductible sur les immobilisations est enregistrée dans le compte:

Le montant dû au fournisseur est crédité sur le compte:

Tout acompte sur immobilisations donne lieu à l’utilisation du compte:

44562 TVA déductible sur les immobilisations

404 Fournisseurs de biens d’équipement

237 Avances et acomptes versés sur les commandes d’immobilisations incorporelles

238 Avances et acomptes versés sur les commandes d’immobilisations corporelles

Materieel Une propriété, une usine et du matériel peuvent contenir plusieurs éléments ayant des taux de durée de vie ou d’amortissement différents (par exemple, murs et toit d’un bâtiment).

 Dans ce cas, chaque élément doit être comptabilisé séparément pour que chacun puisse s’associer à son plan d’amortissement

 Exemple: 213001 constructions (murs)

213002 Structures (toiture)

L’acquisition d’une immobilisation peut être financée:

 Par autofinancement

 En empruntant

 Par augmentation de capital (apport propre des propriétaires de la société)

 En leasing (mais dans ce cas, la société n’est pas propriétaire du bien loué et il n’apparaît pas à l’actif de son bilan)

Impact de l’acquisition d’une immobilisation sur le bilan, le compte de résultat et les flux de trésorerie de la société

 Au bilan: les immobilisations augmentent avec le montant de l’acquisition, les actifs courants diminuent avec le montant du règlement (ou les dettes des fournisseurs augmentent).

 Sur le résultat: l’acquisition d’une immobilisation n’a d’effet que si les droits de transfert, frais, commissions et frais sont comptabilisés en charges. Dans ce cas, le résultat est réduit du montant des frais.

 Espèces: réduction des espèces du montant du règlement.

APPLICATION 1: ACQUISITION D’ACTIFS IMMOBILISÉS

Enregistrez ces opérations dans le journal CEREFORM.

Le 20/11/11 paiement d’une avance de 5 000 € à ROTOR par chèque bancaire n ° 458 752 pour la commande d’une machine d’emballage industrielle.

20/11/11 N 238

512 5 000,00

Dépôt ROTOR n ° 458752

Banque

5 000,00 Avances et acomptes sur commandes

Conditionneur 55,000.00

Les coûts d’installation 1700,00

Montant brut HT 56 700,00

Remise 10% 5670,00

Net commercial HT 51.030,00

Remise 2% 1020,60

Financier net HT 50 009,40

TVA 19,60% 9801,84

Impôts 59.591,24

Avance de 5000,00

Montant net à payer à 54 811,24 €

Paiement en 30 jours

Les frais d’installation font partie des frais d’achat.

21/12 / N, réception de la facture n ° 523 du fournisseur ROTOR concernant l’achat de la machine d’emballage.

Nous incluons le HT financier net directement dans les comptes

Nous réglerons l’acompte versé.

20/12 / N

2154 5009.40

44 562 9 801,84

238 5 000,00

404 54811.24

Facture 523 – Fr ROTOR

Équipement industriel

Déduction fiscale de l’État sur les immobilisations

Avances et acomptes sur commandes

Fournisseurs d’immobilisations

APPLICATION 2: ACHAT D’UN VÉHICULE TOURISTIQUE

Le 01/01/1 N + 1, CEREFORM recevra la facture n ° 44582 relative à l’achat d’une voiture particulière auprès du fournisseur GARAJ. Paiement en 30 jours.

Montant hors taxe de la voiture 13 720,00

Remise 10% 1372,00

Commercial net 12348,00

TVA 19,60% 2420,21

Montant TTC 14.768,21

Ravitaillement 61.00

Carte grise 122,00

Total à payer 14.951,21

L’achat d’une voiture de tourisme est comptabilisé

TTC!

6061

635 Frais d’enregistrement car la voiture roule sans carte d’immatriculation.

01/01 / N

2.182 14.768,21

6061 Fournitures non stockables 61,00

6354 Frais d’inscription 122,00

404 14 951,21

Moyens de transport

Fournisseurs d’immobilisations

Fait n ° 44582 – GARAJ

APPLICATION 3: ACHAT D’ACTIFS CORPORELS

08/02 / N, la société CEREFORM acquiert un terrain pour une valeur de 82 000 €.

Les frais d’inscription sont de 22 000 €.

Les frais de notaire sont de 10 000 € HT.

Paiement en espèces.

Coûts d’achat HT = Prix d’achat HT + CDA

Aucune TVA n’est due sur le prix d’achat du terrain, car il y a des frais d’enregistrement.

Les frais d’inscription sont des taxes. Il n’y a pas de TVA sur les frais d’inscription.

Frais d’achat hors taxes = 82 000 €

Les frais de notaire et d’enregistrement sont enregistrés comme frais pour des raisons fiscales.

02/02 / N

211 Terrain 82 000,00

6 226 10 000,00

6354 Frais d’inscription 22 000,00

44.566 1.960,00

512 Banque 115.960,00

Achat de terrain

État, TVA déductible sur les biens et services

Honoraires

APPLICATION 4: PRODUCTION IMMOBILISÉE

BATIPLUS a achevé la construction de son nouvel entrepôt le 12/10/10. Pour cela, il a utilisé 7 500 € HT sur les matériaux et fournitures, 15 800 € HT et 2 000 EUR HT.

Enregistrez cette opération dans le journal BATIPLUS.

Les immobilisations produites par l’entreprise elle-même sont comptabilisées à leurs coûts de production (coût des matières consommées + coûts de production directs et indirects)

Coûts de production = 7500 + 15800 + 2000 = 25300 € HT

À l’amortissement

Nous enregistrons l’enregistrement du bien dans le patrimoine.

À créditer

Nous enregistrons un produit (l’entreprise se vend une construction).

COMPTABILITÉ

12/10 / N

213 Constructions 25300,00

44562 4 958.80

44 571 4 958,80

722 25 300,00

État – TVA perçue sur les biens et services

Production immobilisée

Production immobilisée

Déduction fiscale de l’État sur les immobilisations

APPLICATION 5: VENTILATION PAR COMPOSANTS

 La société BIDUS achète une nouvelle presse à injection pour ateliers le 17/10 / N. La presse a une valeur totale de 14 000 € HT, comprenant:

– Structure 8 000 € HT

– Moteur 6000 € HT

 La TVA est de 19,6%

 Facture 235 – fournisseur INJECT

17/10 / N

215 001 8 000,00

215002 6 000,00

44.562 2.744,00

404 16.744,00 Facteurs d’immobilisations facture 235 – INJECT

Outils industriels (moteur)

Outils industriels (structure)

État, TVA déductible sur les immobilisations

APPLICATION 6: IMMOBILISATION / DISTINCTION FISCALE

Le 12/04 / N, la société CEREFORM reçoit un ordinateur commandé auprès d’Infoplus et la facture correspondante n ° V 285 456.

Micro-ordinateur AMD Sempron 1.199

Imprimante laser couleur HP 980

Une remise de 5% est accordée sur l’ordinateur et l’imprimante.

Frais d’installation 50

Logiciel de dessin 100

Prenez du papier 80

110 cartouches d’encre

TVA au taux normal

Les temps de fonctionnement de l’ordinateur et de l’imprimante sont les mêmes.

Coûts d’achat HT = Prix d’achat HT + coûts directement attribuables

Micro-ordinateur AMD Sempron 1199,00

Imprimante laser couleur HP 980.00

HT HT 2179,00

-Réduction 5% 108,95

Ventes nettes 2070,05

Frais d’installation 50,00

Frais d’achat HT 2120,05

Les logiciels, packs de papier, cartouches d’encre peuvent être reconnus comme des coûts car leur valeur unitaire est inférieure à 500 € HT.

Remarque: Le logiciel indépendant (ne peut pas être facturé séparément) doit être enregistré dans le même compte que l’ordinateur, tandis que le logiciel dissocié doit être enregistré dans le compte 205.

Exemple: Windows est un logiciel indissociable (sans le système d’exploitation, l’ordinateur ne fonctionnera pas).

04/04 / N

2183 2120.05

44562 415,53

6063 100,00

6064 Fournitures administratives 190,00

44566 56,84

404 Fournisseur immobilier. 2.882,42

Fait n ° V 285 456 – INFOPLUS

État, TVA déductible sur les immobilisations

Maintenance et fournitures pour petit équipement

État, TVA déductible sur les biens et services

Matériel de bureau et informatique