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Comprendre le principe de l’immobilisation comptable

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Il ne serait pas logique de déduire le prix d’achat total d’une machine la première année, puis rien les années suivantes, lorsque cette machine sera utilisée pendant 8 ou 10 ans. Pour traduire cette réalité, le monde de la comptabilité a inventé les notions d’actif et d’amortissement. L’actif comptable est détenu à 100% par la société et l’amortissement permet de déduire une partie de l’investissement initial chaque année.

Cet article a été initialement publié sur le groupe Facebook Compta Pour Les Professions Libérales, un réseau d’entraide pour les praticiens libéraux dans leur comptabilité.

Le robot comptable des professions libérales

Les immobilisations sont des actifs détenus et utilisés par le professionnel pendant une période de plus d’un an. Il existe trois catégories:

  • Immobilisations corporelles: tous les biens physiques (véhicules, bâtiments, équipements, etc.)
  • Immobilisations incorporelles: les immobilisations incorporelles de l’entreprise (brevets, licences, marques, logiciels, fonds de commerce, etc.). Très rares en cabinet privé, ils ne concernent généralement que les patients d’un cabinet.
  • Immobilisations financières: actifs financiers incorporels (actions, prêts à d’autres sociétés, etc.)

Certaines marchandises doit être inclus dans les immobilisations de l’entreprise : ressources de l’entreprise, équipements spécifiques à l’activité professionnelle (table de médecin, appareil de kinésithérapie, appareil photo photographe …). D’autres marchandises peuvent être utilisées professionnel et personnel, comme un véhicule. Dans ce cas, le travailleur indépendant inscrit le bien dans le patrimoine professionnel de l’entreprise et l’immobilise, ou l’amène dans son patrimoine personnel et ne peut donc pas l’immobiliser et le radier. Cela s’applique à tous les gros achats mixtes pro / personnels, tels que les ordinateurs ou les téléphones portables.

Quelle que soit la nature de l’actif, il doit être inscrit au registre des immobilisations de la société. Ce registre permet de mettre à jour annuellement la liste des immobilisations et leur amortissement comptable. Le principal avantage des immobilisations est qu’elles peuvent déduire une partie des coûts d’achat chaque année.

Immobilisation du dispositif informatique

L’amortissement des immobilisations

L’amortissement comptable consiste à déduire annuellement les coûts d’acquisition d’immobilisations corporelles dans le cadre des coûts d’amortissement de ces coûts sur plusieurs années. Le capital fixe est en effet destiné à rester longtemps dans le patrimoine professionnel. Le prix d’achat peut donc être fractionné. Veuillez noter que seules les immobilisations corporelles peuvent être amorties. Vous devez également être dans le régime fiscal réel pour pouvoir déduire l’amortissementles schémas de microphone sont exclus.

Selon la nature de l’actif, nous optons pour des durées d’amortissement plus ou moins longues. Exemples:

  • 4 à 5 ans pour les véhicules et autres moyens de transport
  • Environ 10 ans pour le mobilier (bureau, table professionnelle, etc.)
  • 8 à 20 ans pour des équipements et installations spécifiques (création d’un studio photo, salle de sport ou de rééducation, etc.)
  • 3 ans sur l’équipement informatique (ordinateur, imprimante, téléphone, etc.)
  • 20 à 50 ans pour les locaux
  • Environ 5 ans pour les équipements électriques

Tous ces actifs sont amortis au prorata de leur utilisation professionnelle, quel que soit le prix d’achat. Il existe toutefois une exception pour l’achat de petit matériel et de mobilier de bureau jusqu’à 500 €, auquel cas vous pouvez répercuter ces frais directement sur les dépenses professionnelles.

Les coûts d’achat à prendre en compte pour l’amortissement de l’actif sont le prix du bien majoré des différents coûts liés à l’installation ou à la livraison. Par exemple, si vous achetez une nouvelle machine de physiothérapie pour votre pratique, le coût d’amortissement comprend le prix réel de la machine, ainsi que tous les frais d’expédition et d’installation.

Exemple:
Pour 2000 €, vous pouvez acheter un appareil à ondes de choc pour votre pratique de physiothérapie. La durée d’amortissement d’une machine électrique est de 5 ans.
2.000 / 5 = 400 €.
Vous pouvez déduire 400 € de votre 2035 chaque année pendant 5 ans.

Il existe différents types d’amortissement : linéaire, descendant et exceptionnel. L’amortissement linéaire est le plus couramment utilisé parce qu’il est le plus simple à calculer, il consiste à déduire le même montant chaque année. Avec l’amortissement décroissant, le montant déduit devient de plus en plus important au fil des ans. Par exemple, elle peut perdre 200 € de sa valeur la première année, puis la seconde 300 €, la troisième 400 €, etc. La dépréciation exceptionnelle concerne des biens peu utilisés par les professions libérales, comme les imprimantes 3D ou les robots industriels. L’amortissement exceptionnel pour les logiciels a été supprimé par la loi de finances 2017.
Si plusieurs actifs sont enregistrés dans vos registres d’immobilisations, les nombreux calculs peuvent devenir fastidieux. Chez Georges, le robot comptable, l’amortissement linéaire est systématiquement choisi, car les autres types sont complexes et le résultat comptable ne change que marginalement. En libéral, il est recommandé de n’utiliser que l’amortissement linéaire pour plus de simplicité.

Suppression des ressources

Retrait d’actifs

La vente d’immobilisations est spécifique. Selon le prix de vente du bien et son âge, vous réalisez un gain en capital ou un gain en capital. L’amortissement qui est déduit chaque année redéfinit le prix de l’actif. Prenons notre exemple de l’appareil acheté pour 2000 €. Comme nous avons déprécié 400 € par an, la valeur comptable théorique après deux ans est de 1 200 €. Si vous le vendez plus tard que la valeur comptable, vous créez un gain en capital. Si vous le vendez moins cher que la valeur comptable, vous faites une perte en capital. La chose importante ici est que le gain en capital est imposable au même titre que tous les revenus. Selon BOFIP: « la valeur ajoutée ainsi obtenue est ajoutée au bénéfice imposable et imposée dans les conditions de droit commun ».
Il existe deux types de valeur ajoutée: gains en capital à court terme et gains en capital à long terme. Pour un bien amortissable, une fraction du bénéfice à long terme est lorsqu’elle dépasse la valeur d’amortissement et que le bien est détenu pendant plus de 2 ans.

Exemple : Vous disposez d’un véhicule d’une valeur de 15 000 € depuis quatre ans. Chaque année, vous déduisez 2 000 € de l’amortissement, le véhicule a donc ici une valeur comptable de 7 000 €. Si vous le vendez pour 10 000 €, vous réalisez une plus-value de 3 000 €. Vous avez donc une plus-value à court terme de 2 000 € et une plus-value à long terme de 1 000 €.

Ces deux types de gains en capital ne sont pas imposés de la même manière. Une ligne 2035 est à court terme et les deux doivent être déclarées dans le 2042-C-PRO. De nombreuses exonérations sont possibles, dont une exonération totale de plus-value à long terme pour les indépendants de moins de 90 000 € de revenu non imposable. Pour plus d’informations sur ces exceptions, BOFIP les propose toutes ici.
A l’inverse pour une perte en capital, BOFIP déclare: « Lorsque les frais montrent une perte en capital nette à court terme, ils sont déduits du bénéfice de l’année de réalisation. » Il est donc considéré comme une dépense.

Exemple : Votre appareil professionnel a une valeur comptable de 1 200 €. Donc si vous le vendez pour 1500 €, vous réalisez une plus-value de 300 € imposable. Si vous le vendez pour 1 000 €, vous réalisez une perte en capital de 200 € retenue sur vos bénéfices en charges.

Immobilisation du fauteuil dentaire

pour résumer, la comptabilité est le fait que les biens soient intégrés au patrimoine professionnel de l’entreprise. Les immobilisations corporelles peuvent être amorties sur plusieurs années, selon la nature de cet actif. Lors de la revente d’une immobilisation, la valeur comptable doit être prise en compte pour considérer tout gain ou perte comme un produit ou une charge.

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