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Comptabilité des immobilisations – Premières étapes de la comptabilité

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Lorsque l’entreprise achète des biens avec lesquels elle peut travailler (outils de production, véhicules, etc.), elle doit les enregistrer en immobilisations (comptes de classe 2). Cette fiche pratique a pour objet de présenter les modalités de comptabilisation des immobilisations (choix du numéro de compte PCG, traitement des surcoûts, tolérance fiscale pour la déclaration des dépenses, etc.)


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Définition et typologie des immobilisations

Définition

Une immobilisation fait partie du patrimoine de l’entreprise, généralement d’un montant important, ce qui lui permet souvent d’exercer ses activités. Parmi les immobilisations les plus connues, on peut citer les véhicules et les machines.

L’actif est utilisé de manière durable pour l’activité (au moins un an) et n’est pas consommé lors de la première utilisation. La société s’attend à ce que cet actif génère des avantages économiques futurs.

Typologie des immobilisations

Le PCG distingue trois catégories d’immobilisations:

Typologie des immobilisations

Numéro de compte

Définitions

Immobilisations incorporelles

20

Actifs non monétaires sans contenu physique (par exemple: logiciels).

Immobilisations corporelles

21

Actifs physiques détenus soit pour être utilisés dans la production ou la fourniture de biens ou de services, soit pour être loués à des tiers, soit à des fins de gestion interne et que l’entité prévoit de continuer à utiliser au cours de l’année en cours

Immobilisations financières

26 et 27

Titres et créances (actions, obligations, prêts, etc.) que l’entité détient depuis plus d’un an. titres acquis à long terme.

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Enregistrement d’immobilisations

Les immobilisations sont enregistrées dans un compte de classe 2 pour leur montant hors taxes.

La TVA est enregistrée dans un compte de TVA déductible spécifique à l’acquisition d’une immobilisation: compte 44562 – TVA déductible sur immobilisations.

La dette liée à l’achat d’une immobilisation est enregistrée sur un compte fournisseur spécifique, le compte 404 – Fournisseurs d’immobilisations.

Le tableau ci-dessous répertorie les principaux comptes de capital:

Numéro de compte

Nom du compte

Contenu et commentaires

205

Concessions et droits similaires, brevets, licences, marques

Logiciels, sites Web acquis ou créés.

Seuls les brevets et marques acquis sont comptabilisés.

207

Fonds commerciaux

Les fonds créés ne sont pas reconnus uniquement pour le goodwill acquis.

211

Pays

Les complexes de bâtiments doivent être divisés en sols et en construction.

213

Constructions

215

Installations techniques, matériaux et outils industriels

Les machines achetées par l’entreprise sont enregistrées sur ce compte.

2182

Moyens de transport

Les véhicules commerciaux sont enregistrés dans ce compte.

2183

Matériel de bureau et informatique

Micro-ordinateurs, scanners, copieurs, etc.

2184

Meubles

Placards, bureaux, chaises.

261

Titres en actions

Titres de sociétés dans lesquelles la société détient plus de 10% du capital.

274

Prêts

Prêts aux entreprises

Exemple: le 15 novembre, la société Most achète une armoire pour 1 500 € HT auprès du fournisseur BLAM (20% TVA, numéro de facture 66987)

Daté

Référence

Numéro de compte

Nom du compte

Débit

crédit

15/11

Facture n ° 66987

2184

Meubles

1 500

15/11

Facture n ° 66987

44562

TVA déductible sur les immobilisations (1500 x 20%)

300

15/11

Facture n ° 66987

404BLAM

Fournisseur BLAM

1 800

Remarque : Bien qu’elles soient enregistrées dans des comptes de classe 2, la plupart des immobilisations entraînent des coûts. La plupart des immobilisations (à l’exception des terrains et des immobilisations financières) ont une durée de vie limitée. Leur usure est constatée chaque année par le greffe responsable des déficiences. Cette pratique se résume à étaler le prix de l’actif sur sa durée de vie.

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Distinction entre immobilisations et coûts

Inscription selon l’usage de la propriété

Les véhicules, les machines et les meubles sont généralement enregistrés comme immobilisations. Néanmoins, avant de commencer l’enregistrement, il est essentiel de penser à l’utilisation du bien.

Une entreprise qui vise à acheter des machines les enregistre en biens et non en immobilisations. Dans cette situation, l’objectif n’est pas d’utiliser ces machines pour des opérations commerciales, mais de les revendre avec une marge dans le cadre de l’objet métier. La situation serait la même pour un concessionnaire de biens (achat-revente d’immeubles) ou un concessionnaire automobile.

Tolérance fiscale

Le code général des impôts tolère l’enregistrement des immobilisations d’une valeur inférieure à 500 € par unité hors taxes pour les éléments suivants:

  • Matériaux et outils: enregistrement de compte 6063 ou 215
  • Matériel et mobilier de bureau autres que les meubles: inscription sur le compte 6064 ou 215. Les meubles (tables, chaises) doivent être immobilisés.
  • Logiciel: enregistrement de compte 618 ou 205.

Coûts de maintenance: immobilisations ou dépenses?

Les coûts de réparation ou d’entretien d’une immobilisation peuvent être indiqués, le cas échéant:

  • Dans les allégations : pour les frais d’entretien et de réparation destinés à maintenir l’actif en état normal jusqu’à la fin de sa durée de vie probable (par exemple, la peinture).
  • En immobilisations : pour les coûts qui entraînent une augmentation de la valeur de l’actif ou qui augmentent significativement la durée probable de son utilisation (par exemple: mise en conformité des bâtiments avec les normes de sécurité)

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Valeur d’entrée de l’actif

Selon le PCG, l’actif correspondant au montant du coût d’achat doit être inscrit dans les comptes d’un compte de classe 2. Ces derniers devraient comprendre:

  • Le prix d’achat, y compris la TVA potentiellement non déductible, les droits de douane, après déduction des RRR (remises, remises et remises) et des remises de paiement.
  • Coûts directement attribuables embauché pour installer l’actif et le maintenir en bon état pour l’usage auquel il est destiné. Ceux-ci incluent les frais de transport et d’installation.

En ce qui concerne les droits de transfert, les frais ou commissions et les frais d’acte liés à l’achat d’immobilisations (par exemple, les droits de transfert sur les immeubles et les frais de notaire), la société peut choisir de les inclure dans les immobilisations ou de les enregistrer en charges.

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Questions pratiques

Facture n ° 483

Société MEX, 02/02 / N

Machine de production

20 000,00

Frais de transport et d’installation

600,00

1 journée de formation

500,00

HT total

21 100,00

20% TVA

4 220,00

Prix ​​total

25 320,00

Daté

Référence

Numéro de compte

Nom du compte

Débit

crédit

20/02

Facture n ° 483

2154

Équipement industriel (20 000 + 600)

20 600

20/02

Facture n ° 483

6185

Coûts de la conférence

500

20/02

Facture n ° 483

44562

TVA déductible sur les immobilisations (20 600 x 20%)

4 120

20/02

Facture n ° 483

44566

TVA déductible sur les autres biens et services (500 x 20%)

100

20/02

Facture n ° 483

404MEX

Fournisseur MEX

25,320

Les coûts de transport et d’installation (600) sont des coûts directement imputables à la machine. Par conséquent, ils doivent inclure le coût d’acquisition de l’actif. Cependant, les coûts de formation ne sont pas des coûts directement attribuables et sont donc comptabilisés en charges.

Facture n ° 234

Société MOC, le 22/01 / N

ID du micro-ordinateur

700,00

Microsoft Windows 8

100,00

Logiciel Office Pack Pro

520,00

Imprimante EPSA

280,00

Clé USB de 16 Go

20.00

Les coûts de transport

50,00

HT total

1.620,00

20% TVA

324,00

Prix ​​total

1.944,00

Daté

Référence

Numéro de compte

Nom du compte

Débit

crédit

22/01

Facture n ° 234

2183

Matériel informatique (700 + 100)

800

22/01

Facture n ° 234

205

Logiciels

520

22/01

Facture n ° 234

6064

Fournitures administratives (280 + 20)

300

22/01

Facture n ° 234

44562

TVA déductible sur les immobilisations (800 + 520) x 20%

264

22/01

Facture n ° 234

44566

TVA déductible sur d’autres biens et services (300 x 20%)

60

22/01

Facture n ° 234

404

Fournisseur MOC

1,944

Le système d’exploitation (Windows 8) ne doit pas être distingué du prix du micro-ordinateur dont il fait partie. Les logiciels Pack Office avec un prix hors taxes supérieur à 500 € doivent être immobilisés. L’imprimante et la clé USB sont enregistrées en charges car elles ont un prix hors taxes inférieur à 500 €. Pour l’imprimeur, l’entreprise aurait pu opter pour l’enregistrement des biens d’équipement.


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