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principes comptables généraux

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Travailler sur la boutique

1.
Pourquoi la comptabilité

Document 1: Extrait d’un cours
comptabilité

Fournissez des informations. Comptabilité
vise à fournir aux décideurs des informations
quantifié, fiable et adapté à la situation de l’entreprise
: ventes, dettes, profits, etc. Avant cela
la comptabilité et traite l’information
fournir des éléments d’aide à la décision.
Respectez la loi et fournissez des preuves en cas de litige.
Faire la comptabilité est une obligation légale.
Il doit permettre de remplir les obligations d’information
tiers (administration fiscale, URSSAF, succursales
etc.). Il respecte un ensemble de principes fondamentaux
qui constituent des droits comptables et garantissent la qualité
travaux et traitements comptables. Documents comptables
doit être conservé pendant 10 ans.

Document 2: Extrait du code commercial

Loi du 30 avril 1983
Article 8: Toute personne physique ou morale ayant la capacité
le commerçant doit s’inscrire
comptable des mouvements affectant le patrimoine de son entreprise
; ces mouvements sont enregistrés chronologiquement.
Il doit vérifier au moins une fois par inventaire
année, existence et valeur des éléments actifs
et passif des actifs de la société.
Il doit préparer les comptes annuels à la clôture
compte tenu des comptes et de l’inventaire.
Ces états financiers comprennent le bilan, le compte de résultat
et une pièce jointe. Ils forment un tout indissociable.
Article 16: Les pièces comptables sont établies en francs
et en français. Documents comptables et
les pièces justificatives sont conservées pendant dix
année. Documents comptables relatifs à l’enregistrement
les opérations et l’inventaire sont établis
et conservé sans blanc ni altération.

Décret du 29 novembre 1983
Article 2: Tous les commerçants doivent tenir un livre
journal intime, grand livre et inventaire. Le journal
et le livre d’inventaire sont répertoriés et paraphés
par le greffier du tribunal de commerce. Documents informatiques
les écrits peuvent remplacer les magazines et les livres
inventaire; dans ce cas ils sont identifiés, numérotés
et daté de leur création par
offrir aucune garantie en termes de preuves.
Article 3: Mouvements affectant les actifs de la société
sont enregistrés par opération
et jour après jour dans l’agenda.
Article 4: Les écritures de journal sont transférées
sur le grand livre selon le plan comptable du trader.

Répondez aux questions suivantes:

a) Quel est le but de la comptabilité?

b) Énumérer les différentes obligations comptables
du commerçant:

c) Combien de temps avons-nous pour conserver les documents comptables
? Dans quel but?

2.
Les différents documents comptables

Dans une opération économique (achat de
d’un fournisseur, vente à un client),
il doit y avoir une trace (écrite ou électronique): un document,
un document comptable doit être affiché.
1 transaction = 1 document à enregistrer. En effet, chaque
opération modifie les actifs de l’entreprise (actifs: cette
que l’entreprise possède et ce qu’elle doit faire):

2.1. L’autre
documents comptables

OPÉRATIONS

QUI EST IMPLIQUÉ?

(le troisième)

PIÈCE

COMPTABILITÉ

J’achète:

.
marchandises à revendre
. fournitures. les services
(transport, maintenance)
. marchandises pour
m’équiper (mobilier, équipement)

Fournisseurs

.
Factures
(normal
avoir)
reues
de
prestataires.

I.
vendre:
. marchandises. les services

Les clients

.
Des bandes de
cas.

. Doubles
factures émises aux clients.

I.
paie:
. faire du shopping. les salaires. les coûts. les taxes

FournisseursCollaborateursURSAFFÉtatBanque
ou CCP

.
Chèques.
. Parties du corps. Suppléants. Commander des billets

J’encaisse:. après vente
marchandises et / ou
service

Les clientsBanque ou CCP

.
Des bandes de
cas.. Nombre de« carte bancaire »

. L’achat et le paiement sont deux transactions distinctes.
Les ventes et les prélèvements sont deux transactions distinctes

2.2. Fonctionnement en plusieurs
étapes.

Lorsqu’une opération commerciale a lieu
différents documents sont échangés à différentes étapes
entre client et fournisseur: un seul document doit être enregistré.

Exemple: une transaction d’achat

3 étapes, 3 documents mais un seul document est un
document comptable: la facture. Les autres documents ne sont pas
documents comptables

3. Taxe sur la valeur ajoutée
(T.V.A.)

Si M. Durand achète une baguette,
un vêtement, un CD … le prix payé est TTC
valeur ajoutée (TVA). La TVA est une taxe prise en charge
par le dernier consommateur. En revanche, lorsqu’une entreprise achète
marchandises à revendre, la TVA payée n’est pas la taxe
: il peut être récupéré à
l’État.

3.1. Le mécanisme de
le T.V.A.

La TVA est une taxe pour l’utilisateur final de
biens ou services, mais ce n’est pas un fardeau pour le consommateur
moyenne.

Si l’acheteur d’un bien ou d’un service est une entreprise
qui utilise ce bien ou ce service pour les besoins de son activité,
c’est une consommation intermédiaire qui entre dans le champ d’application
de son activité. La TVA payée par l’entreprise lorsqu’elle
l’achat peut être récupéré auprès de
l’État (trésorerie).

La différence de 4,9 représente 1,96 = 2,94 €
la taxe sur la valeur ajoutée facturée par le détaillant. En achetant
10 € un CD et en revendant 25 €, le commerçant a ajouté
Valeur 15 €, soit 15 x 19,6% = 2,94 €

3.2. Recueillir, soustraire
et payer la TVA à l’État

Les conditions

Le calcul

Les opérations

Perception de la TVA

+

La taxe de vente perçue par le commerçant constitue une dette
du commerçant à l’État.

TVA déductible

TVA payée par le commerçant sur les achats effectuéspour les besoins de sa profession (achat de biens etrevendre des services ou un nom).

Payer la TVA

=

Différence entre la TVA déductible et la TVA déductible facturée par le professionnel
doit retourner l’état.

Exemple: le magasin achète « Image et son »
une télévision à son fournisseur « Videodisc »
de le revendre à M. Durant


Travail à faire: grâce aux informations fournies
répondez aux questions suivantes:

– Achat de biens pour mai 2002: 7320
€ TTC
– vente de biens pour le mois de mai 2002: 15 200 € TTC

a) Calculez le montant de la TVA sur les achats (déductible)

b) Calculez le montant de la TVA sur les ventes (encaissé)

c) Calculer le montant de la TVA à payer
(pour retourner à l’état)?

d) Quel est le montant de la valeur ajoutée par M.
Ramo?

4.
Comptes et flux

4.1. les flux

Biens et services entrant ou sortant de l’entreprise
former le langage comptable des entrées réelles
(achats) ou sorties (ventes). Ils ont une contrepartie monétaire
immédiat (paiement en espèces) ou différé (paiement
plus tard) appelé flux financier. Le flux financier correspond
au débit réel.
Exemple:

Une facture d’achat de disque vidéo arrive
moi (image et son)

Le fournisseur
Vidisc
expédier

une facture

Le flux d’émeutes (la facture
achat circule) et ..

Venez chez moi. J’ai
faire
un achat.

Un mois plus tard, j’envoie un chèque à Videodisc
régler ma dette

J’envoie un chèque de
mon
banque

Le flux financier (le
chacun circule et ..

Arrive au fournisseur

Les flux sont enregistrés dans les documents de gestion
(papier ou informatique) appelés comptes. Dans l’exemple
concernent plus de trois comptes: fournisseur, banque et
acheter

4.2. Comptes

Nous appelons compte une table (papier ou ordinateur)
qui enregistrent tous les flux du même type. Par
par exemple, les entrées et sorties d’argent sous forme de chèques
sont enregistrés dans le « compte bancaire ».

Par convention, les reçus sont indiqués dans le
colonnes de gauche appelées « flux » et
passer dans le bon appelé « crédit
« 

Compte bancaire (512)

Équilibre

Les dates

Libellules

N Vérifier

Débit / revenu (entre fonds)

Crédit / dépenses (sorties)

En notre faveur

En faveur de la banque

calculs détaillés

01-fvr

Équilibre
initialement

1300

03-fvr

Ventes
de l’argent

2500

3800

1300 + 2500

05-fvr

Rgl
transporteur

190255

400

4200

3800-400

05-fvr

Rgl
Salaire de janvier

4500

300

4500-4200

08-fvr

Ventes
de l’argent

3600

3300

3600-300

10-fvr

Facture
EDF

190256

200

3100

3300-200

11-fvr

Les achats
des marchandises

190257

1500

1600

3100-1500

12-fvr

Les règles
Au cours de

300

1900

1600 + 300

Avec le compte, vous pouvez déterminer une situation
un certain moment. Dans notre exemple, nous savons que le 11 février
Image et son possède un compte bancaire de 1600 €.

4.3. Le plan comptable

Monsieur Comme toutes les entreprises, Ramo utilise pour planifier
comptable général (édition 1982). C’est un
document officiel (papier ou ordinateur) avec les sets
comptes à utiliser dans une entreprise. Cette standardisation
permet à toute personne extérieure à l’entreprise
pour comprendre la comptabilité.
La structure du plan comptable a été normalisée: le compte « 607 »
est le compte « achat de biens » pour toutes les entreprises.
Cependant, il est possible de personnaliser les sous-comptes. Image et
son « décide, par exemple, d’annuler toutes les ventes de
télévisions sur le compte « 607010 ».
Les comptes de classe 1 à 5 sont appelés factures
soldes
. Ils vous montrent à un moment donné
ce que l’entreprise a: son héritage
Les comptes de classe 6 à 7 sont appelés factures
gestion
. Ils vous montrent simultanément si l’activité
de l’entreprise (exploitation) est rentable, c’est-à-dire si
il y a plus d’entrées (produits) que de sorties (coûts).

Extrait de l’image de l’aperçu du compte de l’entreprise
et sont « :


Travail à faire: Répondez aux questions suivantes:

a) Combien de classes de compte vous sont présentées
?
b) Quel est l’avantage du cryptage des sous-comptes
des fournisseurs de la classe 401?

c) Quel est l’avantage du cryptage des sous-comptes
vente d’articles fournisseur de classe 607?

d) Quel est le compte du fournisseur de disque vidéo?
e) Quels comptes ont été utilisés dans l’exemple de
Acheter et vendre des CD ADIBOU (chapitre 3.1)?

4.4. Le solde du compte

Le solde d’un compte et la différence entre le total
les montants débités d’un compte et les montants totaux
mentionné en son nom. Trois étapes sont nécessaires:

Extrait du compte fournisseur de Vidodisc aujourd’hui

Débit total:

1186

Amortissement total

Total Crdit:

4744

Crédit total

Le crédit total est
supérieur au débit binaire

Crédit

Déterminer la nature
équilibre

Total crédit Total
débit binaire

4744 1186 = 3558

Calculez le montant
équilibre

4.4.1.
service du solde du compte

Que signifie un solde de compte, ce qu’il représente
pour les affaires

Créanciers intérimaires (401)

Monsieur Ramo paie pour son fournisseur Videodisc
90 jours. Il consulte le compte.

B / Débiteurs (411)

Monsieur Ramo vend régulièrement du matériel dans le magasin
Auchan à Cergy qui paie 60 jours. Il consulte
le compte.


Important: M. Ramo peut consulter le solde de tous les comptes clients
et les fournisseurs de connaître le total de ses dettes et créances

C / Comptes d’achat (60)

M. Ramo consulte le compte d’achat:

Comptes D / Ventes (707)

M. Ramo consulte le compte de vente des marchandises:

Travail à faire: Répondez aux questions suivantes:

Nous sommes le 10/09 / N. M. Ramo consulte ses comptes

a) Calculez les totaux et les soldes des comptes. Énoncez vos conclusions
et recommandations à M. Ramo concernant ce travail.

5. Séquence d’enregistrement des différentes opérations

Pour enregistrer les transactions, l’entreprise doit en suivre une certaine
ordre. Elle doit:

1. Compenser la transaction avec un certificat comptable

2. Enregistrer l’opération dans le journal

3. Enregistrez la transaction dans le grand livre

5.1. Le certificat comptable

C’est l’intermédiaire entre le document
que nous enregistrons (facture, chèque, document)
caisse enregistreuse, etc.) et le grand livre dans lequel les erreurs sont interdites.
Nous remplissons un ticket par transaction
Les documents à enregistrer sont répertoriés par ordre chronologique.

< Monsieur Ramo envoie une facture à Auchan
après avoir vendu un téléviseur

5.2. Le journal

Il s’agit d’un livre comptable dans lequel (de
comptabilité) toutes les activités de l’entreprise
ordre chronologique. Deux présentations sont possibles:

– un seul journal
– journaux spécialisés par catégorie (journaux
achats, ventes, etc.)

5.3. Le gros livre

Le grand livre présente tous les comptes de l’entreprise.