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Achat de biens d’équipement

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L’écriture au journal de l’achat d’une immobilisation suit le même modèle que pour un achat de biens, mais utilise des comptes TVA et fournisseurs distincts pour prendre en compte les détails d’une immobilisation par rapport à une dépense.

Écriture comptable pour un achat en capital

Par exemple, inclure l’achat d’un ordinateur et d’un logiciel dans le livre comptable d’une entreprise. Ce matériel informatique a été acheté pour 500,00 euros HT, le logiciel pour 150,00 euros HT.

Ces coûts n’apparaissent pas dans le compte de profits et pertes de l’entreprise car ils ne correspondent pas à des coûts, dépenses engagés dans le cadre de la production quotidienne de l’entreprise, mais à un investissement, des actifs qui dureront plusieurs années dans le long terme utilisé pour son fonctionnement.

Journal Numéro de pièce Pièce de date Numéro de compte Étiquette de compte Écrire une étiquette Débit crédit
ACHATS 0112 17/09/2015 218300 Matériel informatique Info-marché Fn ° 215025 HP 500XPRO 500,00
ACHATS 0112 17/09/2015 205 100 Logiciels Infomarket Fn ° 215025 Sky Software 150,00
ACHATS 0112 17/09/2015 445620 TVA déductible sur les immobilisations Info-marché Fn ° 215025 HP500 + Sky 127,40
ACHATS 0112 17/09/2015 404000 Fournisseurs d’immobilisations Info-marché Fn ° 215025 HP500 + Sky 777,40

Notez les comptes spécifiques:

  • fournisseurs: compte 404, qui permet de réserver les factures d’immobilisations au bilan car certaines immobilisations, comme les constructions, peuvent faire l’objet de plusieurs versements et facturations en fonction du niveau d’avancement, entraînant parfois un solde (dette) important, à ne pas confondre avec les factures fournisseurs impayées (prélude aux difficultés de trésorerie et au dépôt de bilan).
  • TVA: compte 44562 (les 2 derniers qui se souviennent du compte d’immobilisation), afin que les montants récupérés auprès des autorités fiscales ne soient pas confondus, car si le compte TVA déductible sur les achats est généralement le chiffre d’affaires de la société et donc de la TVA collectée, la TVA sur les immobilisations a une évolution beaucoup plus chaotique en fonction des achats spécifiques d’immobilisations qui se caractérisent par des montants importants.

Choix entre actifs et impôts

Une immobilisation dont la valeur hors taxe (HT) est inférieure à 500 euros peut être comptabilisée en charges. La valeur unitaire de l’actif doit être maintenue. Si vous achetez trois chaises d’une valeur unitaire de 200 euros hors taxes, chacune d’elles peut être comptabilisée en charges (même si le total de la facture s’élève à 600 euros hors taxes).

Par exemple, le logiciel acquis pourrait être comptabilisé comme une charge de 150,00 HT (sur le compte 6064, par exemple pour des fournitures de bureau).

Dans ce cas, cette charge est déduite du résultat de l’année entière. De plus, les comptes tiers à utiliser sont alors:
- 445660: TVA déductible (pour un montant de 29,40 EUR),
- 401000: fournisseurs (pour un montant de 179,40 euros).

A noter qu’en ce qui concerne la TVA, si la TVA déductible sur les immobilisations doit être indiquée sur une ligne distincte dans la déclaration mensuelle de TVA, cette distinction ne change rien pour l’entreprise: la TVA sur les immobilisations (compte 445620) peut être récupérée dans les mêmes conditions que la TVA sur les biens et services (compte 445660).

Dans tous les cas, comme dans notre exemple précédent, la société conserve la liberté d’inclure ou non cet actif au bilan.

Report des immobilisations au bilan

Les deux immobilisations acquises sont transférées au bilan pour leur valeur d’acquisition hors taxes, la société étant soumise à la TVA et cette TVA est comptabilisée en charges dans les créances de la société (en attente de remboursement par l’État).

Cette valeur d’acquisition est la valeur brute des immobilisations (voir la définition d’une immobilisation).

BILAN D’ACTIFS AU 31/12/15
ACTIF RESPONSABILITÉ
nombre
compte
Étiquette Valeur brute Amortissement
sans aucun doute
Valeur nette compte no. Étiquette Valeur brute
205 100 Logiciels 150,00 150,00
218300 Matt. info 500,00 500,00
445620 TVA déduite. sur immo 127,40 127,40 404000 fournisseur immobilier 777,40
Total des actifs 777,40 0 777,40 Total passif 777,40

Le bilan est équilibré sans résultat, car la comptabilisation de l’acquisition d’une immobilisation affecte uniquement les comptes du bilan.

A l’inverse, si le logiciel avait été comptabilisé en charges, il ne figurerait pas au bilan mais au compte de résultat. Cette charge entraînerait également un résultat négatif, qui apparaîtrait à la fois dans le compte de résultat et dans le bilan:

BILAN D’ACTIFS AU 31/12/15
ACTIF RESPONSABILITÉ
nombre
compte
Étiquette Valeur brute Amortissement
sans aucun doute
Valeur nette compte no. Étiquette Valeur brute
218300 Matt. info 500,00 500,00 120 000 Résultat -150,00
445620 TVA déduite. sur immo 98,00 98,00 404000 fournisseur immobilier 598,00
445660 TVA déduite. chez b & s 29.40 29.40 401000 fournisseurs 179,40
Total des actifs 627,40 0 627,40 Total passif 627,40

Les logiciels non inclus dans l’actif du bilan sont comptabilisés en charges dans le compte de résultat:

COMPTE DE RÉSULTAT AU 31/12/15
TAXES PRODUITS
Nécessités 150,00
COÛT TOTAL 150,00 PRODUITS TOTAUX 0,00
Résultat (profit) Résultat (perte) 150,00
TOTAL 150,00 TOTAL 150,00

La perte de 150,00 EUR correspond à l’achat du logiciel et cette perte se produit également au bilan car la dette correspondante de 150,00 EUR est dans le compte fournisseur 401 000.

En conclusion, le choix doit-il être possible (valeur unitaire hors taxe de l’actif inférieure à 500 euros), faut-il mieux comptabiliser un actif en charges? Pour y répondre, il est impératif de maîtriser la notion d’amortissement et les coûts d’amortissement.